临近年末,上市公司年度审计机构的聘用更换又成为热门话题。
一是年报编制期内突击换所。有些上市公司在年报披露截止日(每年4月30日)前临时换所,如*ST运盛、聚龙退均于2022年3月才分别新聘请了北京兴昌华、中兴华为公司2021年度审计机构,最终,前者因“营业收入+净利润”组合指标被实施退市风险警示,后者因连续两年年报被出具无法表示意见而退市。
二是大所换小所或新所。研究表明,审计质量与审计机构的规模正相关,即大所无论是独立性还是执业能力,相较于小所或新所都有显著优势。实务中,不乏部分公司换所存在合理原因,如因持续服务的审计团队辞职而换所,或者ST类公司因审计机构主动辞任而被动换所。但也有高风险公司连续每年换所,甚至是一年内多次换所,其换所理由显然经不起市场检验。比如退市昌鱼2021年更换了原服务长达20年的事务所,现如今因“收入+净利润”指标触及财务类强制退市。
三是因上年度非标意见换所。非标审计意见是促使上市公司临阵换所的主要原因之一,上市公司在被出具非无保留意见后,有更高几率更换会计师事务所。数据显示,2021年度,多家上期被出具非标意见的公司换所,涵盖沪深主板、科创板及创业板全部板块。其中,*ST明科、*ST中天、*ST丹邦、*ST腾邦等多家公司业已退市。
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