个人所得税扣除项目总结

个人所得税扣除项目汇总.众所周知，新的个人所得税法将于2018年10月1日实施，并于2019年1月1日正式实施.新的个人所得税法规定的税目共计9个，其中第1-4个税目共称为综合收入，包括工资收入、劳务报酬收入、报酬收入和特许权使用费收入，其计税方法与过去不同.

一、个人所得税计算、预付、结算总体规定

1.公司向个人支付工资，公司扣除个人所得税，其计算方法与以往基本相同，首先按月扣除扣除费用5000元，扣除三险一金等特别扣除和符合规定的特别扣除费用后，应按3%-45%的7级超额累计税率支付个人所得税，扣除费用

2.公司应向个人支付劳务报酬、稿费和特许权使用费，取得合法规范的原始证明书.根据以前的税法规定，公司必须扣除个人所得税，新的税法不明确，个人预计年底应该自己结算的

3.个人综合收入应在年底结算，税金应退还.清算的义务，不是服务的公司，而是个人自己.汇算清算的总体原则是，根据个人年度综合收入，减去扣除项目后的馀额，应按3%-45%的7级超额累计税率支付个人所得税，计算的结果，减去年中公司支付的部分，如果是正数的话，需要支付税金的负数的话，应该退还税金.

二、扣款项目汇总

税法规定的个人综合收入很好理解，大家不太了解和熟悉，就是扣款项目.我们将扣除项目相关规定归纳整理如下.相信随着时间的推移，国家有关部门，如财政部、国家税务总局等，一定会陆续出台配套文件，规范扣款项目.个人所得税法规定的扣除项目共有4种，分别是扣除费用、特别扣除、特别追加扣除和依法决定的其他扣除.

(1)减去费用:

1.税法直接规定的固定扣除费用为每年60000元(换算成每月5000元)，没有弹性空间

2.专家表示，今后的税金征收点必须动态调整.但是，税法明确规定了每年的固定减去费用(起征点)，所谓动态调整以修正法律的形式表现出来，并不容易

3.除了扣除费用外，以前对外籍个人、港澳台个人、中国公民外出工作期间个人收入规定的附加扣除费用被取消，取消了外籍个人个人个人所得税方面的超国民待遇，实现了内外一致、中外一体化.

(2)特别扣除:

1.特殊扣除费用包括个人承担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，即所谓的三险一金.五险一金中的生育保险、工伤保险个人不需要承担，不包括

2.独生子女补助金、高温补助金等金额小的补助金也属于特别扣除，可以在个人所得税前扣除，但这些补助金额小，大家也不太重视

3.税法还规定，专项扣除费用按国家规定的范围和标准缴纳的部分按实际扣除，超出国家规定的范围和标准的部分不得扣除.实际上，这个规定有点多馀.税法明确规定了个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，这些都不超过国家规定范围和标准的养老保险、商业养老保险等，不属于基本养老保险等范畴.

(3)特别追加扣除:

1.专项附加扣除范围，包括儿童教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出等6个项目，该范围明确，相对固定

2.特别附加扣除的具体范围、标准和实施程序由国务院确定，并报全国人大常委会备案.初步考虑设定一定的限额或定额标准

3.具体扣除办法，国家税务总局出具配套文件明确.根据相关信息，特别追加扣除的扣除原则有三个.一是纳税人根据自己的实际情况申报可以享受扣除，二是个人可以向公司提供特别追加扣除信息，每月发工资，扣除税金时，公司可以根据个人的实际情况扣除，不需要等年末结算清算时扣除三是特别追加扣除，年末结算清算时可以退税.

(4)依法确定的其他扣除

1.依法确定的其他扣除是为将来出现的必要扣除项目留下法律空间

2.税法规定，个人将其所得捐赠给教育、扶贫、济困等公益慈善事业，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%，可从其应纳税所得额中扣除的国务院规定，对公益慈善事业捐赠实施全额税前扣除的，按其规定.该规定是依法决定的其他扣除

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